 |
|
Tőzsdék adózása
Tőzsdei árfolyamnyereség adóváltozások
Érvényes: 2006. szeptember 1-jétől
Mértéke: az árfolyamnyereség 20 százaléka
A kamatadó eddig is létezett, mértéke 0 százalék volt. 2006. szeptember 1-jétől az adó 20 százalékra emelkedett.
- Adóköteles termékek
- Érintett tőzsdék
- Az adó kiszámítása
- Az árfolyamnyereségből levonható költségek
- Veszteség elhatárolás
- Egészségügyi hozzájárulás (EHO)
- Osztalékadó
- Tőzsdén kívüli ügyletek
- Adóbevallás
- Milyen előnyökkel járnak az adóváltozások?
- A devizapiac adózása
- Adócsökkentési lehetőségek legális módon
- Adóköteles termékek
- a tőzsdei értékpapírok, részvények és származtatott ügyleteik (határidő) árfolyamnyeresége
- banki betét vagy bankszámlán elhelyezett összeg után jóváírt kamat
- befektetési jegyek utáni hozam ill. az elért árfolyamnyereség
- kamatozó kötvények, állampapírok kamata ill. az elért árfolyamnyereség
^^^^
- Érintett tőzsdék
- Adóköteles a magyar, illetve az EU és az OECD tagállamaiban működő tőzsdén kötött ügyletek árfolyamnyeresége.
-
| Előnyös változások |
| OECD tagállamok az EU-n kívül |
Adózás 2006. 08. 31-ig |
Adózás 2006. 09. 01-től |
| Amerikai Egyesült Államok |
25% |
20% |
| Ausztrália |
25% |
20% |
| Izland |
25% |
20% |
| Japán |
25% |
20% |
| Kanada |
25% |
20% |
| Korea |
25% |
20% |
| Mexikó |
25% |
20% |
| Norvégia |
25% |
20% |
| Svájc |
25% |
20% |
| Törökország |
25% |
20% |
| Új-Zéland |
25% |
20% |
-
| Hátrányos változások |
| Eu tagállamok |
Adózás 2006. 08. 31-ig |
Adózás 2006. 09. 01-től |
| Ausztria |
0% |
20% |
| Ciprus |
0% |
20% |
| Csehország |
0% |
20% |
| Dánia |
0% |
20% |
| Egyesült Királyság |
0% |
20% |
| Észtország |
0% |
20% |
| Finnország |
0% |
20% |
| Franciaország |
0% |
20% |
| Görögország |
0% |
20% |
| Hollandia |
0% |
20% |
| Írország |
0% |
20% |
| Lengyelország |
0% |
20% |
| Lettország |
0% |
20% |
| Litvánia |
0% |
20% |
| Luxemburg |
0% |
20% |
| Magyarország |
0% |
20% |
| Málta |
0% |
20% |
| Németország |
0% |
20% |
| Olaszország |
0% |
20% |
| Portugália |
0% |
20% |
| Spanyolország |
0% |
20% |
| Svédország |
0% |
20% |
| Szlovákia |
0% |
20% |
| Szlovénia |
0% |
20% |
^^^^
- Az adó kiszámítása
- A pozíció zárásakor befolyt összegből le kell vonni a beszerzési értéket, és pozíciót érintő levonható járulékos költségeket. Ez a kamatadó alapja, mely után 20 % az adó mértéke. A beszerzési érték nemcsak az instrumentumért korábban fizetett vételár lehet, hanem a törvény lehetőséget ad arra is, hogy az adó kiszámításánál ne ezt, hanem 2006. augusztus hónap utolsó tőzsdenapjának az adott instrumentum záró árfolyamát vegye figyelembe. Így a részvényeket nem szükséges átkötni, az adó megállapításánál a kedvezőbb árfolyam automatikusan választható.
- Külföldi piaci ügylet esetén az eredmény megállapításánál a teljesülés napján érvényes hivatalos MNB devizaárfolyamot kell figyelembe venni.
^^^^
- Az árfolyamnyereségből levonható költségek
- brókerdíjak, tranzakciós költségek
- adatszolgáltatási díj
- tanácsadói díj
- számlavezetési díj
- egyéb, a pozíciót megszerzését, tartását, átruházását, lezárását érintő közvetlen költések
^^^^
- Veszteség elhatárolás
- Az eredménnyel szembeállítható a 2006. augusztus 31-ét követően elszenvedett veszteség, ami csökkenti az elért árfolyamnyereséget. Csak a különbözeti eredmény után kell az adót megfizetni. A kereskedő dönthet, hogy az adóévet közvetlenül megelőző év, illetve a megelőző két év veszteségeit állíthatja szembe az adott év árfolyamnyereségével. Lehetőség van arra is, hogy a kereskedő a tőzsdei részvényügyleten és származtatott ügyleten elszenvedett veszteségét együttesen vegye figyelembe.
- Figyelembe vehető elhatárolt veszteségek
- 2006. adóév: 2006. augusztus 31-ét követően elszenvedett veszteség
- 2007. adóév: 2007. évben és a 2006. augusztus 31-ét követően elszenvedett és még figyelembe nem vett veszteség
- 2008 adóévtől: a tárgyévet megelőző két évben elszenvedett és még figyelembe nem vett veszteség
- Legelőször a 2007. év nyereségével állítható szembe a 2006. évi veszteség, illetve a 2008. adóévvel a 2006. és a 2007. évi veszteség.
^^^^
- Egészségügyi hozzájárulás (EHO)
- A tőzsdei árfolyamnyereség után nem kell EHO-t fizetni.
^^^^
- Osztalékadó
- A tőzsdén forgalmazott értékpapírok után felvett osztalék 2006. szeptember 1-je után 10 százalékkal adózik.
^^^^
- Tőzsdén kívüli ügyletek
- A tőzsdén kívül elért árfolyamnyereség adó továbbra is 25 százalék marad, és nem a veszteséget nem lehet szembeállítani a nyereséggel. Az ügyletből származó árfolyamnyereséget 2007. január 1-jétől 14 %-os EHO is terheli, illetve a vállalatok osztalékadója 25 százalék, mely után januártól szintén 14 százalék EHO is fizetendő. EHO mentesülési határ: 450.000 Ft. Az új EHO szabályok 2007. január 1-jétől érvényesek.
^^^^
- Adóbevallás
- BÉT
- A magánszemélyeknek nyilvántartást kell vezetniük a tőzsdei ügyletekről, és kötelező SZJA bevallást készíteni a befektetési szolgáltató által kiállított igazolás alapján. Nem kell adóbevallást készíteni azoknak, akik a hazai tőzsdén elért árfolyamnyereségből a kifizető már levonta a kamatadót. A tőzsdei ügyletből származó nyereség után nem kell EHO-t fizetni.
- Külföldi piacok (EU, OECD)
- Ha a kamatjövedelem nem kifizetőtől származik (pl. Külföldi bankból), az adót a magánszemély a megszerzés időpontjának negyedévét követő hónap 12-éig állapítja és fizeti meg, továbbá – az adóévről szóló bevallásában, a bevallásra előírt határidőig – vallja be.
^^^^
- Milyen előnyökkel járnak az adóváltozások?
- Bővült a törvény által elismert tőzsdék száma
- 11 új elismert tagállam: Amerikai Egyesült Államok, Ausztrália, Izland, Japán, Kanada, Korea, Mexikó, Norvégia, Svájc, Törökország, Új-Zéland
- Ezen tagállamok árfolyamnyereségben kedvezőbben adóznak: 25 százalék helyett 20 százalék az adó
- Az osztalékadó 25 százalékról 10 százalékra csökken
- A tőzsdén elért veszteség elhatárolható az adóévet megelőző két évre
- Továbbra is érdemes nevesített tőzsdén kereskedni, mert az áráfolyamnyereség adó és az osztalékadó a tőzsdén kívüli piacokon sokkal magasabb
- A tőzsdén elért árfolyamnyereség után nem kell EHO-t fizetni, szemben a tőzsdén kívüli ügyletekkel mely árfolyamnyeresége és osztaléka után egyaránt 25 százalék az adó mértéke, melyet 14 százalék EHO is terhel
^^^^
- A devizapiac adózása
- A bankközi devizapiac nem nevesített tőzsde, OTC, tőzsdén kívüli kategóriába tartozik, ezért a magánszemélyek esetében a devizapiaci árfolyamnyereség egyéb jövedelem kategóriába tartozik, és SZJA-t kell utána fizetni.
- A 2007. év végéig az alábbi adózási rend volt érvényben:
- A bankközi devizapiacon elért üzleti nyereség adókötelezettsége (APEH)
- Az Szja törvény 2003-ban hatályos 28. §-ának (7) bekezdése alapján egyéb jövedelem a jog gyakorlása által megszerzett bevételnek a jog megszerzésére fordított értéket meghaladó része, kivéve, ha a jog alapítása, megszerzése bárki számára azonos feltételek mellett megvalósuló ügyletben történt, vagy az Szja törvény szerinti adókötelezettsége egyébként megállapítható. A jog gyakorlása által megszerzett bevételnek a jog gyakorlása révén szerzett vagyoni értékből a szerzés időpontjára megállapított szokásos piaci értéket meghaladó érték „tudható be”, tekintettel arra, hogy a jog éppen az adott ügyletben a szokásos piaci ártól való eltérést, mint lehetőséget biztosítja. A 28. § (7) bekezdésében szereplő első kivétel (kivéve, ha a jog alapítása, megszerzése bárki számára azonos feltételek mellett megvalósuló ügyletben történt) abban az esetben bírna relevanciával, ha a bárki számára azonos feltételek mellett megvalósuló ügyleteket az Szja törvény pl. nem bevételként nevesítené (hasonlóan a 77/B. §-ban az értékpapírra vonatkozó jog révén megszerzett vagyoni érték adókötelezettsége szabályozásánál a jog gyakorlása révén megszerzett vagyoni értékhez), vagy a megszerzett vagyoni érték adókötelezettségére különös szabály vonatkozna.
- Minthogy a Szja törvény nem tartalmaz kifejezett rendelkezést a bárki számára azonos feltételekkel megvalósuló bankközi devizaügyletek adózására, a 28. § (1) bekezdésének első mondata az irányadó. A 28. § (7) bekezdésének második kivétele (kivéve, ha az Szja törvény szerinti adókötelezettség megállapítható) azért nem alkalmazható, mert az adott ügylet adókötelezettségére az Szja törvényben egyéb jogcím nem található. A 2004. január 1-jétől hatályos 28. § (7) bekezdés szerint a jog gyakorlásából származó jövedelem ugyancsak egyéb jövedelemnek minősül, kivéve ha adókötelezettségének jogcíme egyébként megállapítható. Ilyen jogcímet azonban a Szja törvény továbbra sem tartalmaz.Az előzőeket figyelembe véve a bankközi devizapiacon elért ügyleti nyereség az Szja törvény 28. §-ának (1) bekezdése alapján egyéb jövedelemként adóköteles.
- (APEH Adójogi főosztály 1226997868/2004.) Forrás: www.apeh.hu
- 2008. évi változás
- Az új különadózó jövedelemként szabályozza a deviza-, tőke- és kamatcsere (swap) ügyletből származó jövedelmet. A korábbi javaslathoz képest a nem tartalmaz differenciált adómértéket, azaz a csereügylet típusától függetlenül 25 százalék adómérték irányadó. A külföldön is adóztatható kamat és árfolyamnyereség esetén az adót csökkenti a külföldön fizetett adó.
- A külföldi pénznemben megszerzett osztalék, árfolyamnyereség, tőzsdei ügyletből és csereügyletből származó jövedelem esetén a jövedelmet a jövedelemszerzés időpontjában irányadó MNB árfolyam figyelembevételével kell forintra átszámítani.
^^^^
- Adócsökkentési lehetőségek legális módon
- Társaság alapítása Magyarországon (Bt., Kft.)
- A magyar társaságok az esetek többségében kedvezőbben adóznak, mint a magánszemélyek. Társaságalapítás (Bt.) már kb. 120.000 Ft teljes költségtől lehetséges.
- Társaság alapítása külföldön
- Bizonyos külföldi országok társasági és járulék adózása kedvezőbb lehet a magyar jogszabályokénál (pl.: Szlovákia). Érdemes megfontolni a külföldi cégalapítást is.
- Társaság alapítása adóparadicsomban
- Offshore cégbejegyzés esetén a vállalat rendszerint nagyon kevés adót és közterhet fizet. Az alapítás költségei itt magasabbak, így csak relatíve nagyobb tőke esetében érdemes offshore megoldásban gondolkodni.
- Mindhárom társasági csoport alapításával kapcsolatban vállalatunk - partnerein keresztül - közvetlen ajánlatot, tanácsadást és segítséget is nyújt hallgatói számára.
^^^^
A fent említett információs anyagok tájékoztató jellegűek.
|
